La déclaration DAC8 des crypto-actifs en 2026 : ce qui est déclaré et quand

La DAC8 est déjà en vigueur. Depuis le 1er janvier 2026, les prestataires de services sur crypto-actifs qui servent des clients résidant dans l'UE collectent des informations sur leur résidence fiscale et enregistrent l'activité de chaque client. Ils déclarent des totaux annuels à une autorité fiscale en 2027, puis les autorités fiscales échangent ces données entre pays. Être déclaré ne signifie pas devoir de l'impôt : la DAC8 détermine ce qui est transmis, et le droit national détermine ce qui est imposé.

L'essentiel

• La DAC8 (directive (UE) 2023/2226) s'applique depuis le 1er janvier 2026 ; 2026 est donc la première année déclarative.
• Les prestataires collectent les données en 2026 et déclarent en 2027 ; les autorités fiscales échangent les informations au plus tard le 30 septembre 2027.
• Les déclarations contiennent l'identité, la résidence fiscale et des totaux annuels par crypto-actif, et non un historique détaillé ni les soldes des portefeuilles.
• Une opération à déclarer n'est pas automatiquement un fait générateur d'impôt ; le traitement fiscal reste de la compétence du droit national.
• La DAC8 fait peser des obligations sur les prestataires. L'activité de pair à pair et l'activité entièrement décentralisée échappent largement à ce que déclarent les prestataires, mais pas aux règles fiscales nationales.

Qu'est-ce que la DAC8 ?

La DAC8 est la huitième modification de la directive de l'UE relative à la coopération administrative ; elle étend l'échange automatique d'informations fiscales aux crypto-actifs. Elle impose aux prestataires de services sur crypto-actifs déclarants d'identifier les utilisateurs résidant dans l'UE, de recueillir leur résidence fiscale et leur numéro d'identification fiscale, et de déclarer leurs opérations à une autorité fiscale. Cette autorité transmet ensuite les données au pays de résidence de l'utilisateur. Le dispositif suit le cadre de déclaration des crypto-actifs de l'OCDE (Crypto-Asset Reporting Framework, CARF) et aligne ses définitions sur celles de MiCA.

La DAC8 est-elle déjà en vigueur ?

Oui, depuis le 1er janvier 2026. Les États membres devaient transposer la directive avant le 31 décembre 2025, et ses règles déclaratives s'appliquent depuis le début de 2026. La Commission européenne indique que la DAC8 couvre les opérations sur crypto-actifs à compter de cette date ; l'activité de 2026 est donc la première à être déclarée. Traiter la DAC8 comme une règle à venir est dépassé : les données sont déjà en cours de collecte.

Que se passe-t-il pendant 2026 ?

Les prestataires collectent et vérifient les données ; rien n'est encore déposé. Au cours de l'année, un prestataire déclarant doit faire trois choses :

1. Obtenir de chaque client une autocertification indiquant où il est résident fiscal et son numéro d'identification fiscale (NIF), et vérifier qu'elle est vraisemblable au regard de ce que le prestataire sait déjà.
2. Conserver les enregistrements des opérations et transferts à déclarer de chaque client, agrégés pour chaque crypto-actif.
3. Se préparer à déclarer à son autorité fiscale nationale après la fin de l'année.

Pour les clients, cela se traduit par un formulaire d'informations fiscales à l'inscription ou une invitation à actualiser ce que détient le prestataire. Si l'autocertification reste manquante après des relances et un délai d'attente, les règles de diligence raisonnable peuvent obliger un prestataire à bloquer les opérations à déclarer de ce client ; répondre rapidement est donc utile.

Quelle est la première échéance de déclaration DAC8 ?

2026 est l'année de collecte et 2027 l'année de déclaration et d'échange. Les orientations de la Commission situent la période de dépôt des données de 2026 au sein de 2027, chaque État membre fixant sa date exacte, les autorités fiscales échangeant les informations entre elles dans les neuf mois suivant la fin de l'année déclarée.

La date de dépôt exacte et les éventuelles exigences supplémentaires étant nationales, les indications de votre propre administration fiscale sont le bon endroit pour confirmer les échéances.

Qui est un prestataire de services sur crypto-actifs déclarant ?

Un prestataire de services sur crypto-actifs déclarant (Reporting Crypto-Asset Service Provider, RCASP) est une entreprise qui effectue des opérations d'échange de crypto-actifs pour des clients. Au sens de la directive, cela inclut les prestataires agissant comme contrepartie ou intermédiaire et les exploitants de plateformes de négociation. Deux catégories sont couvertes :

• Les PSCA agréés MiCA. Les prestataires agréés au titre de MiCA qui proposent ces services sont déclarants par défaut. Notre guide pour vérifier l'agrément MiCA d'une plateforme crypto explique comment confirmer ce statut.
• Les autres opérateurs de crypto-actifs. Un prestataire qui sert des utilisateurs résidant dans l'UE sans agrément MiCA, y compris un prestataire établi hors de l'UE, doit s'enregistrer dans un État membre et y déclarer.

Certains utilisateurs échappent à la déclaration, comme certains États, banques centrales et sociétés cotées. Pour un particulier, la question pratique est plus simple : le prestataire qui effectue vos échanges ou vos transferts est celui qui vous déclare. Notez que le statut déclaratif au titre de la DAC8 est distinct du statut MiCA ; voir la comparaison plus bas, ainsi que notre aperçu de ce qui a changé avec MiCA après juillet 2026.

Quels crypto-actifs sont couverts ?

La plupart des crypto-actifs sont couverts, y compris les stablecoins, avec des exceptions définies. Un crypto-actif est à déclarer, sauf s'il s'agit d'une monnaie numérique de banque centrale, d'un produit de monnaie électronique spécifié, ou d'un actif dont le prestataire a établi de manière adéquate qu'il ne peut pas servir à des fins de paiement ou d'investissement.

• Stablecoins. La Commission range les stablecoins, jetons de monnaie électronique compris, parmi les actifs couverts, et la stabilité d'un prix ne soustrait pas un achat ou un échange à la déclaration. Notre comparaison entre paiements en stablecoins et paiements en euros examine le fonctionnement de ces flux.
• Actifs émis de manière décentralisée. Le caractère déclarable dépend de ce que l'actif permet de faire, et non de qui l'a émis. Un jeton créé par un protocole sans émetteur identifiable peut rester un crypto-actif à déclarer lorsqu'un prestataire effectue un échange ou un transfert le concernant.
• Certains NFT. La Commission range aussi certains jetons non fongibles dans le champ. Les prestataires évaluent chaque jeton : un NFT utilisable à des fins de paiement ou d'investissement est à déclarer, alors qu'un NFT qui ne sert que de titre d'accès ou de billet peut en sortir.
• Actifs exclus. Les monnaies numériques de banque centrale et la monnaie électronique traditionnelle en sortent, car d'autres règles déclaratives les couvrent déjà.

Quelles opérations peuvent être à déclarer ?

Les opérations à déclarer sont les achats et ventes, les échanges entre crypto-actifs, les transferts et certains paiements de détail importants. Chacune est totalisée par crypto-actif sur l'année.

• Crypto-actifs contre monnaie fiduciaire. Acheter un crypto-actif avec des euros, ou le vendre contre des euros, est déclaré comme une acquisition ou une cession contre monnaie fiduciaire.
• Crypto-actifs contre crypto-actifs. Un échange n'a pas de jambe en monnaie fiduciaire ; il est donc déclaré à la valeur de marché, comme la cession d'un actif et l'acquisition d'un autre.
• Transferts. Les mouvements entrants et sortants du compte d'un client sont déclarés sous forme de totaux ; les transferts vers des adresses que le prestataire ne peut pas rattacher à un autre prestataire sont présentés séparément.
• Paiements de détail. Dépenser des crypto-actifs en biens ou services est à déclarer lorsque la valeur dépasse 50 000 USD.

Une opération à déclarer n'est pas automatiquement un fait générateur d'impôt. C'est la phrase la plus importante de cet article. La DAC8 répond à la question « que doit dire un prestataire à l'autorité fiscale ? » Elle ne répond pas à « que dois-je ? » Un échange peut être une cession imposable dans un pays, et neutre ou exonéré dans un autre. Un transfert entre deux portefeuilles qui vous appartiennent peut n'être un événement en rien. L'existence d'un impôt dépend de votre pays, du type d'opération et de votre situation.

Déclaration DAC8 et impôt sur les crypto-actifs

La déclaration est une information qui circule entre autorités ; l'impôt est une charge fixée par le droit national. Elles suivent des voies séparées et peuvent diverger dans la pratique.

Quelles données peuvent être collectées ?

L'identité, la résidence fiscale et des totaux annuels par crypto-actif. Pour un particulier, le prestataire recueille le nom, l'adresse, le pays de résidence, le NIF et la date de naissance, ainsi que le lieu de naissance lorsqu'il est disponible. Pour une société, la déclaration couvre l'entité et les personnes qui la contrôlent. Côté opérations, la Commission décrit les informations comme ventilées pour chaque crypto-actif à déclarer, avec des montants agrégés payés ou reçus pour les acquisitions et cessions et des valeurs de marché agrégées pour les transferts.

Trois points précisent ce qu'il faut attendre. Les totaux sont agrégés : une déclaration ne liste donc pas chaque opération avec sa date et son prix. Elle ne comporte pas de soldes de portefeuille, et les éléments que publie Irish Revenue à l'intention des prestataires ne comportent pas non plus de champ de solde. Les règles nationales peuvent aller plus loin : l'Estonie demande aux prestataires des informations supplémentaires afin de pouvoir calculer les plus-values et moins-values, et certains États membres exigent que le prestataire envoie à chaque utilisateur déclaré une copie de la déclaration. Pour la liste détaillée, voir les données qu'une plateforme crypto déclare au titre de la DAC8.

La DAC8 s'applique-t-elle aux portefeuilles non custodiaux (non-custodial) ?

La DAC8 oblige les prestataires, et non les personnes qui détiennent un portefeuille qu'elles contrôlent. Une personne qui utilise un portefeuille auto-hébergé n'est pas un prestataire déclarant, et un transfert entre deux portefeuilles que vous contrôlez, sans prestataire impliqué, n'est déclaré par personne au titre de la DAC8.

Cela ne signifie pas pour autant invisible. Un retrait d'un prestataire vers votre propre portefeuille apparaît dans la déclaration du prestataire comme un total de transferts, et un dépôt depuis un portefeuille auto-hébergé vers un prestataire apparaît comme un transfert entrant. Les blockchains publiques restent publiques, et le droit fiscal national s'applique à votre activité, quel que soit celui qui la déclare. Savoir si un produit de portefeuille donné est lui-même un prestataire dépend de la question de savoir s'il effectue des opérations d'échange pour des clients, ce qui est une question portant sur le service, et non sur son appellation.

La DAC8 s'applique-t-elle à la DeFi ?

Cela dépend de la présence d'un intermédiaire identifiable qui effectue l'échange. La DAC8 fait peser ses obligations sur les prestataires. Les échanges de pair à pair et les protocoles qui fonctionnent de manière entièrement décentralisée, sans entreprise qui les contrôle, n'ont pas de prestataire évident pour déclarer. MiCA adopte une position voisine : il laisse hors de son champ les services entièrement décentralisés sans intermédiaire.

Ce sont les faits qui tranchent les cas limites. Une interface (front-end), un agrégateur ou un portefeuille qui échange des actifs pour des clients, contrôle le service ou exerce sur lui une influence suffisante peut être considéré comme un prestataire ; un simple contrat intelligent utilisé directement ne l'est généralement pas. Le droit n'est pas fixé pour chaque structure, et les autorités fiscales peuvent regarder qui fournit réellement le service. Ce qui ne change pas, c'est la situation de l'utilisateur : l'activité DeFi reste soumise aux règles fiscales nationales, que des prestataires la déclarent ou non.

DAC8 et CARF

La DAC8 transpose le CARF de l'OCDE en droit de l'Union. Le CARF est la norme mondiale pour l'échange automatique d'informations sur les crypto-actifs, et la Commission européenne note que 76 membres du Forum mondial de l'OCDE avaient annoncé, en mars 2026, leur intention d'échanger des données sur les crypto-actifs dans ce cadre. Pour un utilisateur, cela signifie qu'un prestataire établi dans un pays peut vous déclarer à une autorité fiscale qui partage ensuite les données avec le pays où vous vivez, et que le même type de données est collecté bien au-delà de l'UE.

La DAC8 aligne ses définitions sur celles de MiCA, traite les jetons de monnaie électronique comme des crypto-actifs, et précise comment les opérateurs hors UE s'enregistrent et déclarent dans l'Union. Pour les catégories de données et le calendrier d'échange de 2027, la page de la Commission consacrée à la DAC8 et la directive elle-même sont les références principales.

DAC8 et MiCA

MiCA réglemente le marché ; la DAC8 le rend transparent sur le plan fiscal. Les deux partagent un vocabulaire ; un prestataire peut donc relever des deux, mais ils répondent à des questions différentes.

Un agrément MiCA ne rend pas facultative la déclaration fiscale d'un prestataire, et la déclaration DAC8 ne dit rien sur le fait qu'un prestataire soit agréé ou non.

Que doivent faire les utilisateurs de crypto-actifs de l'UE ?

Conservez de bons justificatifs, répondez avec exactitude aux questions posées à l'ouverture du compte et vérifiez les règles de votre pays. Une liste de vérification neutre :

1. Mettez à jour vos informations fiscales. Donnez à chaque prestataire votre pays de résidence fiscale et votre NIF exacts, et prévenez-le lorsqu'ils changent.
2. Conservez vos propres justificatifs. Gardez les relevés des achats, ventes, échanges et transferts, avec les dates, les actifs et les valeurs, afin de pouvoir vérifier ce que déclare un prestataire.
3. Notez à qui appartient chaque portefeuille. Tenez un simple registre des adresses externes qui vous appartiennent.
4. Rapprochez les prestataires. Si vous en utilisez plusieurs, chacun ne déclare que ses propres services ; comparez leurs relevés de fin d'année avec vos justificatifs.
5. Renseignez-vous sur les règles de votre pays. Qu'un échange, une dépense ou un transfert soit imposable dépend de votre pays ; interrogez donc votre administration fiscale ou un conseiller fiscal.
6. Préférez un prestataire que vous avez vérifié. Confirmez son agrément et l'entité juridique exacte avant de déposer des fonds.

La place de Quppy

Les mentions légales de Quppy nomment les sociétés qui se trouvent derrière ses services réglementés. Payhound Limited, un prestataire de services sur crypto-actifs enregistré à Malte et agréé au titre de MiCA, gère l'échange de crypto-actifs et les services de portefeuille, 2PAYAPP LIMITED traite les transactions SEPA en euros, et QUPPY EUROPE OÜ fournit le logiciel et n'est pas une banque. Comme les prestataires agréés MiCA entrent dans la définition de la DAC8, attendez-vous à des questions sur votre résidence fiscale lors de l'inscription, et consultez les conditions, les mentions des prestataires et le centre d'aide pour savoir comment ces informations sont recueillies et quels relevés suivent.

Vous pouvez voir qui fournit chaque service réglementé sur la page MiCA et prestataires de Quppy. Pour gérer euros et crypto-actifs dans une seule application, avec les prestataires indiqués d'emblée, découvrez Quppy Personal.

Questions fréquentes

Mon exchange me déclarera-t-il automatiquement ?

Oui, si vous vivez dans l'UE et que votre prestataire est un prestataire de services sur crypto-actifs déclarant. Il demande votre résidence fiscale et votre NIF à l'inscription et dépose seul vos totaux annuels. Votre contrat nomme la société qui effectue la déclaration.

Les petites opérations sont-elles aussi déclarées ?

En principe, oui. Aucun minimum général ne s'applique aux achats, ventes, échanges ou transferts. Les règles que décrivent la Commission et les autorités nationales fixent un seul seuil, pour les paiements de détail supérieurs à 50 000 USD. Les mises en œuvre diffèrent d'un pays à l'autre ; confirmez donc les détails auprès de votre prestataire ou de votre administration fiscale.

Être déclaré signifie-t-il que je dois de l'impôt ?

Non. La déclaration est une donnée qui circule entre autorités. L'existence d'un impôt dépend du droit de votre pays, de votre situation et du type d'opération, et un conseiller fiscal du lieu où vous vivez peut l'appliquer à votre cas. La DAC8 elle-même ne calcule ni ne détermine votre charge fiscale personnelle.

Les stablecoins sont-ils déclarés au titre de la DAC8 ?

Oui. La Commission range les stablecoins, jetons de monnaie électronique compris, parmi les actifs couverts. Des euros dépensés pour un stablecoin constituent une acquisition contre monnaie fiduciaire, et un échange contre un autre jeton est un échange entre crypto-actifs. Le traitement déclaratif suit la catégorie d'opération, et non le fait que le jeton soit présenté comme stable.

Et si j'utilise plusieurs prestataires ou un portefeuille auto-hébergé ?

Chaque prestataire déclare les opérations qu'il traite. Un transfert direct entre deux portefeuilles auto-hébergés que vous contrôlez, sans prestataire déclarant impliqué, n'est pas déclaré par un prestataire au titre de la DAC8. Mais un dépôt auprès d'un prestataire déclarant, ou un retrait depuis celui-ci, peut apparaître dans les totaux de transferts de ce prestataire. Conservez des justificatifs couvrant tous les prestataires et portefeuilles auto-hébergés, car les règles fiscales nationales continuent de s'appliquer.

Dois-je faire quelque chose moi-même en 2026 ?

Principalement répondre aux demandes de vos prestataires sur votre résidence fiscale et votre NIF, et conserver des justificatifs exacts. La DAC8 ne crée pas de déclaration distincte pour vous ; savoir si vous devez déclarer des plus-values dans votre propre déclaration dépend des règles de votre pays. Conservez les relevés des prestataires avec vos propres justificatifs d'opérations, pour pouvoir rapprocher les chiffres plus tard.

Informations générales sur les règles de déclaration de l'UE, qui ne constituent pas un conseil fiscal, juridique ou financier. Le traitement fiscal dépend de votre pays, de votre situation et du type d'opération.

Sources et pour aller plus loin

• Commission européenne, DAC8: tax transparency for crypto-assets (DAC8 : transparence fiscale des crypto-actifs)
• EUR-Lex, directive (UE) 2023/2226 du Conseil (DAC8)
• EUR-Lex, règlement d'exécution (UE) 2025/2263 de la Commission relatif aux formulaires et formats types pour l'échange d'informations sur les crypto-actifs
• Irish Revenue, Crypto-Asset Reporting Framework (CARF)/DAC8: reporting obligations (obligations déclaratives)
• Estonian Tax and Customs Board, Crypto-asset tax reporting (DAC8/CARF) (déclaration fiscale des crypto-actifs)
• EUR-Lex, règlement (UE) 2023/1114 (MiCA)