Jakie informacje raportuje platforma kryptowalutowa na podstawie DAC8?

Na podstawie DAC8, czyli ósmej zmiany unijnej dyrektywy w sprawie współpracy administracyjnej, raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów przekazuje krajowemu organowi podatkowemu dwa zestawy danych o użytkownikach rezydujących w UE: kim są (imię i nazwisko, adres, rezydencja podatkowa, numer identyfikacji podatkowej, data urodzenia) oraz co zrobili, w postaci rocznych sum dla każdego kryptoaktywa. Lista opiera się na transakcjach, a nie na posiadanych aktywach, a raportowanie to nie to samo co opodatkowanie.

W skrócie

• Dostawcy raportują dwa bloki: twoją tożsamość z rezydencją podatkową i numerem identyfikacji podatkowej (TIN) oraz roczne sumy dla każdego kryptoaktywa z tytułu zakupów, sprzedaży, wymian i transferów.
• Raport zawiera sumy według aktywa i kategorii, a nie szczegółową historię transakcji wiersz po wierszu.
• Stablecoiny, w tym tokeny e-pieniądza, oraz niektóre NFT są objęte zakresem. Lista opiera się na transakcjach i nie ma głównego pola na salda portfeli.
• Raportowanie to nie opodatkowanie. To, czy wymiana lub transfer podlega opodatkowaniu, rozstrzyga krajowe prawo podatkowe.
• Dostawcy zaczęli zbierać dane 1 stycznia 2026 r. Raporty za 2026 r. są wymagalne w trakcie 2027 r., a organy podatkowe wymieniają je między państwami do 30 września 2027 r.

Jakie informacje mogą być raportowane na podstawie DAC8?

DAC8 to dyrektywa Rady (UE) 2023/2226. Obowiązuje od 1 stycznia 2026 r., opiera się na ramach sprawozdawczości w zakresie kryptoaktywów (Crypto-Asset Reporting Framework, CARF) OECD i nakłada obowiązek na raportujących dostawców usług w zakresie kryptoaktywów: dostawców z zezwoleniem MiCA oraz innych operatorów usług w zakresie kryptoaktywów, którzy muszą zarejestrować się raz w jednym państwie członkowskim. Ta strona odpowiada na węższe pytanie: co dokładnie trafia do raportu.

Informacje o tożsamości

Dostawcy zbierają i raportują imię i nazwisko użytkownika, adres, państwo rezydencji, TIN oraz, w przypadku osób fizycznych, datę urodzenia, a także miejsce urodzenia, jeśli jest dostępne. W przypadku spółki raport obejmuje podmiot i osoby sprawujące nad nim kontrolę, wraz z ich rolą. Niektórzy użytkownicy są wyłączeni z raportowania, między innymi spółki notowane na giełdzie, rządy i banki centralne, według irlandzkiego organu podatkowego, który wymaga też, aby dostawcy wysyłali każdemu zgłoszonemu użytkownikowi kopię przekazanego raportu.

Rezydencja podatkowa i TIN

Dostawca musi uzyskać samocertyfikację twojej rezydencji podatkowej i TIN oraz ocenić jej wiarygodność. Jeśli jesteś rezydentem kilku państw, zapisywane jest każde z nich wraz z jego TIN, a Komisja potwierdza, że obejmuje to także rezydentów państwa członkowskiego samego dostawcy. Zasady należytej staranności DAC8, zgodne z ramami OECD, mogą zobowiązać dostawcę do zablokowania raportowanych transakcji użytkownika, jeśli samocertyfikacji nadal brakuje po dwóch przypomnieniach i 60 dniach od pierwszej prośby, więc odpowiadaj na pytania przy rejestracji bez zwłoki.

Informacje o transakcjach

Raportowanie w ramach DAC8 ma charakter zagregowany. Według Komisji Europejskiej informacje są rozbijane dla każdego raportowanego kryptoaktywa i obejmują pozycje ilościowe, takie jak łączna kwota brutto zapłacona lub otrzymana w ramach nabycia i zbycia za walutę fiat lub inne raportowane kryptoaktywa albo łączna wartość rynkowa w przypadku transferów.

Przykład na wymyślonych liczbach: w 2026 r. użytkownik płaci łącznie 6000 euro w czterech zakupach za 0,12 jednostki jednej monety i sprzedaje 0,04 jednostki za 2500 euro. Raport pokazałby jedną sumę nabycia (6000 euro, 0,12 jednostki, cztery transakcje) i jedną sumę zbycia (2500 euro, 0,04 jednostki, jedna transakcja), bez dat i pojedynczych cen. Przepisy krajowe mogą wymagać więcej: Estonia wymaga dodatkowych informacji, aby można było obliczyć zyski i straty kapitałowe.

Transakcje krypto za walutę fiat

Liczy się każdy zakup lub sprzedaż za pieniądze. Zakup za euro jest nabyciem za walutę fiat, a wypłata na rachunek bankowy (na przykład przelewem SEPA) jest zbyciem za walutę fiat. Każdy kierunek jest sumowany osobno dla każdego kryptoaktywa, w kwocie waluty fiat faktycznie zapłaconej lub otrzymanej.

Transakcje krypto za krypto

Wymiana nie ma części w walucie fiat, więc raport wycenia ją według wartości rynkowej. Traktuj ją jako zbycie aktywa, które oddajesz, i nabycie aktywa, które otrzymujesz, każde sumowane według aktywa. Kilka krajów może opodatkować wymianę, mimo że żadne pieniądze nie trafiły na rachunek bankowy, i dlatego organy chcą znać te wartości.

Transfery

Transfery na twoje konto i z niego są raportowane jako sumy dla każdego aktywa, z wartością rynkową, liczbą jednostek i liczbą transferów, oraz rozdzielane według rodzaju (na przykład airdrop lub nagroda za staking), jeśli dostawca go zna. Transfery na adresy, o których dostawca nie wie, że są powiązane z innym dostawcą usług, są sumowane osobno.

Stablecoiny

Stablecoiny nie są wyłączone. Komisja Europejska stwierdza, że DAC8 obejmuje stablecoiny, w tym tokeny e-pieniądza, wraz z niektórymi niewymienialnymi tokenami (NFT).

Zakup stablecoina powiązanego z euro lub dolarem za euro jest zatem nabyciem za walutę fiat, a wymiana go na inny token to wymiana krypto za krypto. Stabilna cena nie sprawia, że transakcja jest niewidoczna. Nasz przewodnik o płatnościach transgranicznych w USDC i w euro omawia te przepływy.

NFT

NFT podlegają raportowaniu, gdy mogą być używane do celów płatniczych lub inwestycyjnych. Dostawcy oceniają to dla każdego tokena: kryptoaktywo podlega raportowaniu, chyba że dostawca w odpowiedni sposób ustalił, że nie można go używać do płatności ani inwestycji, a cyfrowe waluty banków centralnych i tradycyjny pieniądz elektroniczny są wyłączone. Zwykła przepustka dostępu może znaleźć się poza zakresem; przedmiot kolekcjonerski będący przedmiotem obrotu jako inwestycja może się w nim znaleźć.

Czy DAC8 raportuje saldo twojego portfela?

Nie, nie jako pozycję główną. Komisja opisuje raport jako sumy transakcji dla każdego aktywa (nabycia, zbycia i transfery), a ramy OECD, na których się opiera, wymagają raportowania określonych transakcji, a nie posiadanych aktywów. Saldo twojego konta na koniec roku nie znajduje się na tej liście.

Lista pozycji, które Irish Revenue publikuje dla dostawców (tożsamość, rezydencja podatkowa oraz sumy zakupów, sprzedaży, transferów i płatności detalicznych), również nie zawiera salda. Dwa zastrzeżenia: przepisy krajowe mogą wymagać więcej niż minimum, jak pokazuje estoński wymóg dotyczący zysków i strat, a saldo może mimo to trafić do organu podatkowego innymi drogami, na przykład przez dokumenty bankowe lub twoją własną deklarację.

Czy wszystkie transfery między portfelami podlegają opodatkowaniu?

Nie, a DAC8 tego nie rozstrzyga. Raportowanie i opodatkowanie to odrębne sprawy: DAC8 jedynie zobowiązuje dostawców do przekazywania informacji organom podatkowym, a to, czy coś podlega opodatkowaniu, rozstrzyga krajowe prawo podatkowe, w każdym przypadku z osobna.

Wypłata od dostawcy na adres zewnętrzny pojawia się jako suma transferów, co informuje organ, że wartość wyszła, ale nie to, czy jesteś właścicielem miejsca docelowego. Transfer między dwoma portfelami self-hosted bez udziału dostawcy nie jest raportowany przez żadnego dostawcę na podstawie DAC8, choć pozostaje widoczny w publicznych blockchainach i podlega przepisom krajowym. Jeśli twój kraj traktuje przeniesienia między własnymi portfelami jako neutralne, własne zapisy pokazujące, że oba portfele należą do ciebie, ułatwiają to wyjaśnienie.

Co dzieje się z danymi?

Raportujący dostawca składa raport tylko w jednym państwie członkowskim. Ten krajowy organ podatkowy zatrzymuje dane o własnych rezydentach, a dane użytkowników rezydujących gdzie indziej przekazuje organowi podatkowemu ich państwa rezydencji w ciągu dziewięciu miesięcy od końca roku sprawozdawczego.

Kolejność jest taka: użytkownik → raportujący dostawca → krajowy organ podatkowy → organ podatkowy państwa rezydencji użytkownika. Poza UE Komisja zauważa, że 76 członków Global Forum zapowiedziało do marca 2026 r. zamiar wymiany danych o kryptoaktywach na podstawie ram OECD.

Kiedy po raz pierwszy zostaną zaraportowane dane za 2026 r.?

Terminy składania i dodatkowe wymogi są krajowe, więc sprawdź wytyczne własnego organu podatkowego.

Jakie dokumenty powinni przechowywać użytkownicy?

To prowadzenie dokumentacji, a nie porada podatkowa. Własne zapisy pozwalają sprawdzić, co raportuje dostawca, i odpowiadać na pytania organu podatkowego.

1. Potwierdzenia lub zestawienia każdego zakupu i sprzedaży: data, aktywo, liczba jednostek i kwota w walucie fiat.
2. Zapisy wymian, z obydwoma aktywami i użytymi wartościami rynkowymi.
3. Historie transferów przychodzących i wychodzących, z adnotacją, do kogo należy portfel każdego adresu.
4. Dowody nagród za staking, airdropów i innych wpływów, z datą otrzymania.
5. Zapłacone opłaty, wykazane osobno, oraz raport roczny każdego dostawcy przechowywany obok własnych liczb.

Jak wpisuje się w to dostawca taki jak Quppy

Strona internetowa Quppy przypisuje europejskie usługi w zakresie kryptoaktywów spółce Payhound Limited, maltańskiemu dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów z zezwoleniem na podstawie MiCA. Dostawcy z zezwoleniem MiCA mieszczą się w definicji raportujących dostawców DAC8, więc użytkownik takiej usługi powinien się spodziewać pytań o rezydencję podatkową przy rejestracji; aby sprawdzić status dostawcy, zobacz, jak zweryfikować zezwolenie MiCA platformy kryptowalutowej. Sposób zbierania samocertyfikacji i wystawiane zestawienia roczne to szczegóły do potwierdzenia w procesie rejestracji i w regulaminie. Przed rejestracją strona Quppy o MiCA i dostawcach pokazuje, kto świadczy każdą regulowaną usługę.

Najczęstsze pytania

Czy moja giełda zaraportuje mnie automatycznie?

Tak, jeśli jesteś rezydentem UE, a twój dostawca kwalifikuje się jako raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów. Zbiera on twoją rezydencję podatkową i TIN przy rejestracji i raportuje twoje roczne sumy bez osobnej prośby z twojej strony. Pytania przy rejestracji i regulamin dostawcy pokazują, który podmiot jest twoim raportującym dostawcą.

Czy istnieje kwota minimalna, poniżej której transakcje nie są raportowane?

Nie, nie dla zakupów, sprzedaży, wymian i transferów: zasady opisane przez Komisję i organy krajowe nie ustalają dla nich ogólnego minimum. Jedyny próg dotyczy płatności detalicznych, które podlegają raportowaniu powyżej 50 000 USD. Ponieważ wdrożenia krajowe dodają szczegóły, potwierdź sytuację u dostawcy lub w organie podatkowym.

Czy bycie zaraportowanym oznacza, że jestem winien podatek?

Nie. Raport to informacja przekazywana między organami. Ewentualny podatek zależy od prawa krajowego, twoich okoliczności i rodzaju transakcji. To ogólne informacje, a nie porada podatkowa, a doradca podatkowy w kraju twojej rezydencji może zastosować przepisy do twojego stanu faktycznego.

Co, jeśli korzystam z kilku dostawców?

Każdy dostawca raportuje tylko własne usługi, we własnych sumach. Organ podatkowy może zobaczyć kilka raportów pod tym samym TIN, ale nic ich za ciebie nie konsoliduje. Praktycznym sposobem wykrycia luk jest zebranie raportu rocznego każdego dostawcy i uzgodnienie go z własnymi zapisami.

To ogólne informacje o unijnych przepisach dotyczących raportowania. Nie stanowią porady podatkowej; sposób opodatkowania transakcji zależy od twojego kraju, okoliczności i rodzaju transakcji.

Źródła i dalsza lektura

• Komisja Europejska, DAC8: tax transparency for crypto-assets (DAC8: przejrzystość podatkowa kryptoaktywów)
• EUR-Lex, Dyrektywa Rady (UE) 2023/2226 (DAC8)
• EUR-Lex, Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2025/2263 w sprawie standardowych formularzy i formatów wymiany informacji o kryptoaktywach
• Irish Revenue, Crypto-Asset Reporting Framework (CARF)/DAC8: reporting obligations (obowiązki sprawozdawcze)
• Estonian Tax and Customs Board, Crypto-asset tax reporting (DAC8/CARF) (raportowanie podatkowe kryptoaktywów)
• OECD, Crypto-Asset Reporting Framework (ramy sprawozdawczości w zakresie kryptoaktywów)