2026 年的 DAC8 加密资产报送：报送什么、何时报送？

DAC8 已经生效。 自 2026 年 1 月 1 日起，为欧盟居民客户提供服务的加密资产服务提供商，一直在收集税收居民身份信息，并记录每位客户的活动。它们将在 2027 年向税务机关报送年度合计数据，随后各国税务机关之间再跨境交换这些数据。被报送并不等于欠税：DAC8 决定哪些信息会被传递，而征什么税由各国法律决定。

要点速览

• DAC8（第 (EU) 2023/2226 号指令）自 2026 年 1 月 1 日起适用，因此 2026 年是第一个报送年度。
• 服务提供商在 2026 年内收集数据，并在 2027 年报送；税务机关在 2027 年 9 月 30 日前交换这些信息。
• 报告包含身份信息、税收居民身份以及按每种加密资产汇总的年度合计数据，不含逐笔明细，也不含钱包余额。
• 应报告的交易并不自动构成应税事件；税务处理仍由各国法律决定。
• DAC8 把义务落在服务提供商身上。点对点和完全去中心化的活动，大多不在服务提供商报送的范围之内，但并不在各国税收规则之外。

什么是 DAC8？

DAC8 是欧盟《行政合作指令》（Directive on Administrative Cooperation）的第八次修订，把税务信息自动交换扩展到加密资产。 它要求报告型加密资产服务提供商识别欧盟居民用户，收集其税收居民身份和纳税人识别号，并向税务机关报送其交易。该机关随后把数据转交给用户的居住国。这一框架遵循经合组织（OECD）的《加密资产报告框架》（Crypto-Asset Reporting Framework，CARF），其定义与 MiCA 相衔接。

DAC8 已经生效了吗？

是的，自 2026 年 1 月 1 日起。 成员国须在 2025 年 12 月 31 日前转化该指令，其报送规则自 2026 年初起适用。欧盟委员会表示，DAC8 涵盖自该日起的加密资产交易，因此 2026 年的活动是首批被报送的。把 DAC8 当作一项未来的规则已经过时：数据现在就在收集。

2026 年期间会发生什么？

服务提供商收集并核实数据；目前还不需要提交任何文件。 在这一年中，报告型服务提供商需要做三件事：

1. 取得每位客户关于其税收居民所在地及纳税人识别号（TIN）的自我证明，并对照服务提供商已掌握的信息，核对其是否合理。
2. 保存每位客户应报告的交易和转移记录，并按每种加密资产汇总。
3. 准备在年度结束后向其所在国的税务机关报送。

对客户来说，这表现为注册时填写的税务信息表，或要求更新服务提供商所持信息的提示。如果自我证明在经过提醒和等待期后仍然缺失，尽职调查规则可以要求服务提供商限制该客户的应报告交易，因此尽快答复是有帮助的。

DAC8 的首个报送截止日期是什么时候？

2026 年是收集年度，2027 年是报送和交换年度。 欧盟委员会的指引把 2026 年度数据的提交窗口定在 2027 年内，确切日期由各成员国自行确定；税务机关则在报告年度结束后的九个月内相互交换信息。

由于确切的提交日期和任何额外要求均属各国事务，请以您所在国税务机关的指引来确认截止日期。

谁是报告型加密资产服务提供商？

报告型加密资产服务提供商（Reporting Crypto-Asset Service Provider，RCASP）是为客户办理加密资产兑换交易的企业。 依据该指令的表述，这包括充当交易对手或中介的服务提供商，以及交易平台的运营者。涵盖两类主体：

• 获得 MiCA 授权的 CASP。 依据 MiCA 获得授权并提供这些服务的服务提供商，默认就是报告型服务提供商。我们关于核实加密平台是否已获 MiCA 授权的指南说明了如何确认这一状态。
• 其他加密资产经营者。 没有 MiCA 授权却为欧盟居民用户提供服务的服务提供商（包括总部在欧盟以外的），必须在一个成员国登记，并从该国报送。

有些用户不在报送范围之内，例如某些政府、中央银行和上市公司。对个人而言，实际的问题更简单：为您办理兑换或转移的那家服务提供商，就是报送您信息的那一家。请注意，DAC8 的报送地位与 MiCA 的地位是两回事；请参阅下文的对比，以及我们对2026 年 7 月之后 MiCA 的变化的概述。

哪些加密资产在涵盖范围内？

大多数加密资产都在范围内，包括稳定币，但有明确的例外。 除非是中央银行数字货币、特定的电子货币产品，或者服务提供商已充分判定其不能用于支付或投资的资产，否则加密资产就是应报告的。

• 稳定币。 欧盟委员会把稳定币（包括电子货币代币）列入涵盖的资产，价格稳定并不能让一笔购买或兑换在报告中隐形。我们对稳定币支付与欧元支付的对比，介绍了这些资金流是如何运作的。
• 以去中心化方式发行的资产。 是否应报告取决于资产能做什么，而不取决于由谁发行。由没有明确发行人的协议创建的代币，当服务提供商办理涉及它的兑换或转移时，仍可能是应报告的加密资产。
• 某些 NFT。 欧盟委员会还把某些非同质化代币列入适用范围。服务提供商会逐个代币进行评估：可用于支付或投资的 NFT 是应报告的，而仅作为入场凭证或门票使用的则可能在范围之外。
• 被排除的资产。 中央银行数字货币和传统电子货币被排除在外，因为其他报送规则已经涵盖了它们。

哪些交易可能需要报送？

应报告的交易包括买入和卖出、加密资产之间的兑换、转移，以及某些大额零售支付。 每一项都按每种加密资产在全年范围内汇总。

• 加密资产与法定货币之间。 用欧元购买加密资产或把它卖成欧元，会被报告为以法定货币进行的取得或处置。
• 加密资产与加密资产之间。 兑换没有法定货币这一环节，因此按公允市场价值报告，视为处置一种资产并取得另一种资产。
• 转移。 进出客户账户的转移按合计数报告；转往服务提供商无法确认其与另一服务提供商相关联的地址的转移，则单独列示。
• 零售支付。 用加密资产支付商品或服务，价值超过 50,000 美元时需要报告。

应报告的交易并不自动构成应税事件。 这是本文最重要的一句话。DAC8 回答的是“服务提供商必须告诉税务机关什么？”，而不是“我应该缴多少税？”。一次兑换在某个国家可能是应税处置，在另一个国家则可能是中性的或免税的。您自己名下两个钱包之间的转移可能根本不算事件。是否应缴税，取决于您所在的国家、交易类型和您的具体情况。

DAC8 报送与加密资产税

报送是在各机关之间流动的信息；税则是各国法律规定的一项征收。 它们走在不同的轨道上，实际中可能并不一致。

可以收集哪些数据？

身份信息、税收居民身份，以及按每种加密资产汇总的年度合计数据。 对个人而言，服务提供商会收集姓名、地址、居住国、TIN 和出生日期，并在可获得时收集出生地。对公司而言，报告涵盖该实体及控制它的人员。在交易方面，欧盟委员会把这些信息描述为按每种应报告的加密资产分类，并包括取得和处置所支付或收到的合计金额，以及转移的公允市场价值合计数。

有三点可以帮助您建立合理预期。合计数是汇总的，所以报告不会列出每笔交易的日期和价格。报告不含钱包余额，爱尔兰税务局为服务提供商公布的报送项目也没有余额这一字段。各国规则还可以更进一步：爱沙尼亚要求服务提供商提供额外信息，以便计算损益；一些成员国还要求服务提供商向每位被报送的用户寄送一份所提交内容的副本。逐项清单请参阅加密平台依据 DAC8 会报送哪些数据。

DAC8 适用于非托管钱包吗？

DAC8 约束的是服务提供商，而不是持有自己所控制钱包的人。 使用自托管钱包的人不是报告型服务提供商，而且在没有任何服务提供商参与的情况下，您所控制的两个钱包之间的转账，在 DAC8 下不会被任何人报送。

但这并不等于看不见。从服务提供商向您自己钱包的提现，会作为转移合计数出现在服务提供商的报告中，而从自托管钱包向服务提供商的充值则会显示为一笔转入。公共区块链仍然是公开的，不论由谁报送，各国税法都适用于您的活动。某个钱包产品本身是否属于服务提供商，取决于它是否为客户办理兑换交易，这是关于服务的问题，而不是关于名称的问题。

DAC8 适用于 DeFi 吗？

这取决于是否有可识别的中介机构办理了兑换。 DAC8 把义务落在服务提供商身上。点对点的交易，以及完全去中心化运行、没有任何企业控制的协议，没有明显的服务提供商来负责报送。MiCA 的立场与此相近，把没有中介机构的完全去中心化服务排除在其范围之外。

边缘情形要看具体事实。为客户兑换资产、控制该服务或对其拥有足够影响力的前端、聚合器或钱包，可能被视为服务提供商；而被直接使用的单纯智能合约通常不是。法律对每一种架构并非都已有定论，税务机关也可能审视实际由谁提供该服务。不变的是用户的处境：不论是否有服务提供商报送，DeFi 活动仍受各国税收规则约束。

DAC8 与 CARF

DAC8 把经合组织的 CARF 转化为欧盟法律。 CARF 是加密资产信息自动交换的全球标准，欧盟委员会指出，截至 2026 年 3 月，经合组织全球税收透明度与信息交换论坛（Global Forum）的 76 个成员已宣布有意依据该标准交换加密资产数据。对用户而言，这意味着一个国家的服务提供商可以向税务机关报送您的信息，该机关再把数据分享给您居住的国家，也意味着同类数据的收集范围远远超出欧盟。

DAC8 的定义与 MiCA 相衔接，把电子货币代币视为加密资产，并规定了非欧盟经营者如何在欧盟内登记和报送。关于数据类别和 2027 年的交换时间表，欧盟委员会的 DAC8 页面和指令本身是主要参考。

DAC8 与 MiCA

MiCA 监管市场；DAC8 让市场在税务上透明。 两者共享一套术语，所以一家服务提供商可以同时适用两者，但它们回答的是不同的问题。

MiCA 授权并不会让服务提供商的税务报送变成可选，而 DAC8 的报送也不能说明服务提供商是否获得授权。

欧盟加密资产用户应该怎么做？

保存好记录，准确回答开户时的问题，并核对您所在国的规则。 一份中立的清单：

1. 更新您的税务信息。 向每家服务提供商提供您正确的税收居民国和 TIN，并在变更时告知它们。
2. 保存您自己的记录。 保存买入、卖出、兑换和转移的对账单，包括日期、资产和价值，以便核对服务提供商报送的内容。
3. 记下哪个钱包属于谁。 简单记录哪些外部地址属于您。
4. 核对各服务提供商。 如果您使用多家，每家只报送其自身的服务；把它们的年度报表与您自己的记录对照。
5. 了解您所在国的规则。 一次兑换、一笔消费或一次转移是否应税，取决于您所在的国家，所以请咨询税务机关或税务顾问。
6. 优先选择您已核实过的服务提供商。 充值之前，请确认其授权以及确切的法律实体。

Quppy 的位置

Quppy 的法律声明列出了其受监管服务背后的公司。Payhound Limited（一家在马耳他注册、依据 MiCA 获得授权的加密资产服务提供商）负责加密资产兑换和钱包相关服务，2PAYAPP LIMITED 处理欧元 SEPA 交易，QUPPY EUROPE OÜ 提供软件，且不是银行。由于获得 MiCA 授权的服务提供商属于 DAC8 的定义范围，开户时请预期会被问及税收居民身份，并请查看服务条款、服务提供商的声明以及帮助中心，了解这些信息如何收集、之后会有哪些报表。

您可以在 Quppy 的 MiCA 与服务提供商页面看到每项受监管服务由谁提供。如果您希望在一个应用中管理欧元和加密资产，并且事先看清各家服务提供商，不妨了解一下 Quppy 个人版。

常见问题

我的交易所会自动报送我的信息吗？

会，前提是您居住在欧盟，且您的服务提供商属于报告型加密资产服务提供商。它在您开户时会询问您的税收居民身份和 TIN，并自行提交您的年度合计数据。您的合同会写明负责报送的是哪家公司。

小额交易也要报送吗？

原则上要。对于购买、出售、兑换或转移，没有一般性的最低金额。欧盟委员会和各国主管机关所述的规则只设了一个门槛，即零售支付超过 50,000 美元。各国的实施细节不同，所以请向您的服务提供商或税务机关确认。

被报送是否意味着我要缴税？

不意味着。报告是在各机关之间流动的数据。是否应缴税，取决于您所在国的法律、您的具体情况和交易类型，您居住地的税务顾问可以把规则应用到您的具体事实上。DAC8 本身并不计算或确定您个人的纳税义务。

稳定币要依据 DAC8 报送吗？

要。欧盟委员会把稳定币（包括电子货币代币）计入涵盖的资产。用欧元购买稳定币属于以法定货币取得，把它兑换成另一种代币则属于加密资产之间的兑换。报送的处理方式取决于交易类别，而不取决于该代币是否被宣传为稳定。

如果我使用多家服务提供商或自托管钱包怎么办？

每家服务提供商报送它所办理的交易。在没有任何报告型服务提供商参与的情况下，您所控制的两个自托管钱包之间的直接转账，在 DAC8 下不会由服务提供商报送。但向报告型服务提供商的充值或从中的提现，可能出现在该服务提供商的转移合计数中。请保存涵盖所有服务提供商和自托管钱包的记录，因为各国税收规则仍然适用。

2026 年我自己需要做什么吗？

主要是回复服务提供商关于税收居民身份和 TIN 的请求，并保存准确的记录。DAC8 不会为您另行设立申报义务；您是否必须在自己的纳税申报表中申报收益，取决于您所在国的规则。请把服务提供商的报表与您自己的交易记录放在一起，以便日后核对数字。

以上为关于欧盟报送规则的一般性信息，不构成税务、法律或财务建议。税务处理取决于您所在的国家、具体情况和交易类型。

资料来源与延伸阅读

• 欧盟委员会，DAC8：加密资产的税收透明度（DAC8: tax transparency for crypto-assets）
• EUR-Lex，第 (EU) 2023/2226 号理事会指令（DAC8）
• EUR-Lex，第 (EU) 2025/2263 号欧盟委员会实施条例，涉及加密资产信息交换的标准表格和格式
• 爱尔兰税务局（Irish Revenue），加密资产报告框架（CARF）/DAC8：报送义务
• 爱沙尼亚税务和海关局，加密资产税务报送（DAC8/CARF）
• EUR-Lex，第 (EU) 2023/1114 号条例（MiCA）