Raportowanie kryptoaktywów DAC8 w 2026 r.: co jest raportowane i kiedy?

DAC8 już obowiązuje. Od 1 stycznia 2026 r. dostawcy usług w zakresie kryptoaktywów obsługujący klientów rezydujących w UE zbierają dane o rezydencji podatkowej i rejestrują aktywność każdego klienta. W 2027 r. raportują roczne sumy organowi podatkowemu, a organy podatkowe następnie wymieniają dane między państwami. Bycie zaraportowanym nie oznacza zobowiązania podatkowego: DAC8 decyduje o tym, co jest przekazywane, a prawo krajowe o tym, co jest opodatkowane.

W skrócie

• DAC8 (dyrektywa (UE) 2023/2226) obowiązuje od 1 stycznia 2026 r., więc 2026 jest pierwszym rokiem sprawozdawczym.
• Dostawcy zbierają dane w 2026 r. i raportują w 2027 r.; organy podatkowe wymieniają informacje do 30 września 2027 r.
• Raporty zawierają tożsamość, rezydencję podatkową i roczne sumy dla każdego kryptoaktywa, a nie historię transakcji wiersz po wierszu ani salda portfeli.
• Transakcja podlegająca raportowaniu nie jest automatycznie zdarzeniem podatkowym; opodatkowanie pozostaje w gestii prawa krajowego.
• DAC8 nakłada obowiązki na dostawców. Aktywność peer-to-peer i w pełni zdecentralizowana w dużej mierze wykracza poza to, co raportują dostawcy, ale nie wykracza poza krajowe przepisy podatkowe.

Czym jest DAC8?

DAC8 to ósma zmiana unijnej dyrektywy w sprawie współpracy administracyjnej, rozszerzająca automatyczną wymianę informacji podatkowych na kryptoaktywa. Wymaga ona od raportujących dostawców usług w zakresie kryptoaktywów identyfikowania użytkowników rezydujących w UE, zbierania ich rezydencji podatkowej i numeru identyfikacji podatkowej oraz raportowania ich transakcji organowi podatkowemu. Organ ten przekazuje następnie dane do kraju rezydencji użytkownika. Ramy te opierają się na Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) OECD, a ich definicje są powiązane z MiCA.

Czy DAC8 już obowiązuje?

Tak, od 1 stycznia 2026 r. Państwa członkowskie musiały transponować dyrektywę do 31 grudnia 2025 r., a jej przepisy sprawozdawcze obowiązują od początku 2026 r. Komisja Europejska opisuje DAC8 jako obejmującą transakcje kryptoaktywami od tej daty, więc aktywność w 2026 r. jest pierwszą, która podlega raportowaniu. Traktowanie DAC8 jako przyszłej zasady jest nieaktualne: dane są już gromadzone.

Co dzieje się w 2026 r.?

Dostawcy zbierają i weryfikują dane; nic jeszcze nie jest składane. W ciągu roku raportujący dostawca musi zrobić trzy rzeczy:

1. Uzyskać od każdego klienta samocertyfikację określającą, gdzie jest rezydentem podatkowym, oraz jego numer identyfikacji podatkowej (TIN) i sprawdzić jej wiarygodność względem tego, co dostawca już wie.
2. Prowadzić zapisy podlegających raportowaniu transakcji i transferów każdego klienta, zagregowane dla każdego kryptoaktywa.
3. Przygotować się do raportowania krajowemu organowi podatkowemu po zakończeniu roku.

Dla klientów przejawia się to formularzem danych podatkowych przy rejestracji albo prośbą o odświeżenie danych posiadanych przez dostawcę. Jeśli samocertyfikacja nadal nie wpłynie po przypomnieniach i okresie oczekiwania, przepisy o należytej staranności mogą zobowiązać dostawcę do zablokowania podlegających raportowaniu transakcji tego klienta, więc szybka odpowiedź pomaga.

Kiedy upływa pierwszy termin raportowania DAC8?

2026 to rok zbierania danych, a 2027 to rok raportowania i wymiany. Wytyczne Komisji umieszczają okno składania danych za 2026 r. w 2027 r., przy czym każde państwo członkowskie ustala dokładną datę, a organy podatkowe wymieniają się informacjami w ciągu dziewięciu miesięcy od końca roku sprawozdawczego.

Ponieważ dokładny termin składania i ewentualne dodatkowe wymogi są krajowe, wytyczne twojego organu podatkowego są miejscem, w którym należy potwierdzić terminy.

Kto jest raportującym dostawcą usług w zakresie kryptoaktywów?

Raportujący dostawca usług w zakresie kryptoaktywów (RCASP) to przedsiębiorca, który przeprowadza dla klientów transakcje wymiany kryptoaktywów. W rozumieniu dyrektywy obejmuje to dostawców działających jako kontrahent lub pośrednik oraz operatorów platform obrotu. Objęte są dwie grupy:

• CASP z zezwoleniem MiCA. Dostawcy z zezwoleniem na podstawie MiCA, którzy oferują te usługi, są domyślnie raportującymi dostawcami. Nasz przewodnik po sprawdzaniu, czy platforma kryptowalutowa ma zezwolenie MiCA, wyjaśnia, jak potwierdzić ten status.
• Inni operatorzy kryptoaktywów. Dostawca, który obsługuje użytkowników rezydujących w UE bez zezwolenia MiCA, w tym mający siedzibę poza UE, musi zarejestrować się w jednym państwie członkowskim i stamtąd raportować.

Niektórzy użytkownicy znajdują się poza raportowaniem, jak niektóre rządy, banki centralne i spółki giełdowe. Dla osoby fizycznej praktyczne pytanie jest prostsze: dostawca, który przeprowadza twoje wymiany lub transfery, jest tym, który raportuje o tobie. Zwróć uwagę, że status raportującego na podstawie DAC8 jest odrębny od statusu MiCA; zobacz porównanie poniżej oraz nasz przegląd tego, co zmieniło się na gruncie MiCA po lipcu 2026 r.

Które kryptoaktywa są objęte?

Objęta jest większość kryptoaktywów, w tym stablecoiny, z określonymi wyjątkami. Kryptoaktywo podlega raportowaniu, chyba że jest cyfrową walutą banku centralnego, wskazanym produktem pieniądza elektronicznego lub aktywem, w przypadku którego dostawca należycie ustalił, że nie może być używane do płatności ani inwestycji.

• Stablecoiny. Komisja wymienia stablecoiny, w tym tokeny e-pieniądza, wśród objętych aktywów, a stabilna cena nie ukrywa zakupu ani wymiany przed raportem. Nasze porównanie płatności stablecoinami z płatnościami w euro przygląda się temu, jak działają te przepływy.
• Aktywa wyemitowane w sposób zdecentralizowany. O podleganiu raportowaniu decyduje to, co aktywo może robić, a nie to, kto je wyemitował. Token stworzony przez protokół bez możliwego do zidentyfikowania emitenta może nadal być kryptoaktywem podlegającym raportowaniu, gdy dostawca przeprowadza wymianę lub transfer z jego udziałem.
• Niektóre NFT. Komisja wymienia też niektóre tokeny niewymienialne jako objęte zakresem. Dostawcy oceniają każdy token: NFT, który może być używany do płatności lub inwestycji, podlega raportowaniu, natomiast taki, który działa wyłącznie jako przepustka dostępu lub bilet, może znajdować się poza zakresem.
• Aktywa wyłączone. Cyfrowe waluty banków centralnych i tradycyjny pieniądz elektroniczny pozostają poza zakresem, ponieważ obejmują je już inne przepisy sprawozdawcze.

Które transakcje mogą podlegać raportowaniu?

Raportowaniu podlegają zakupy i sprzedaże, wymiany między kryptoaktywami, transfery oraz niektóre duże płatności detaliczne. Każda z nich jest sumowana dla każdego kryptoaktywa w ciągu roku.

• Kryptoaktywa za walutę fiat. Kupno kryptoaktywa za euro lub jego sprzedaż za euro jest raportowane jako nabycie lub zbycie za walutę fiat.
• Kryptoaktywa za kryptoaktywa. Wymiana nie ma części w walucie fiat, więc jest raportowana według wartości rynkowej jako zbycie jednego aktywa i nabycie innego.
• Transfery. Przepływy na rachunek klienta i z niego są raportowane jako sumy; transfery na adresy, których dostawca nie może powiązać z innym dostawcą, są pokazywane osobno.
• Płatności detaliczne. Wydawanie kryptoaktywów na towary lub usługi podlega raportowaniu, gdy wartość przekracza 50 000 USD.

Transakcja podlegająca raportowaniu nie jest automatycznie zdarzeniem podatkowym. To zdanie jest najważniejsze w tym artykule. DAC8 odpowiada na pytanie „co dostawca musi powiedzieć organowi podatkowemu?”. Nie odpowiada na pytanie „co jestem winien?”. Wymiana może być podlegającym opodatkowaniu zbyciem w jednym kraju, a w innym neutralna lub zwolniona. Transfer między dwoma portfelami, które posiadasz, może być zdarzeniem bez znaczenia podatkowego. To, czy podatek jest należny, zależy od twojego kraju, rodzaju transakcji i twoich okoliczności.

Raportowanie DAC8 a podatek od kryptoaktywów

Raportowanie to informacja przepływająca między organami; podatek to należność ustalana prawem krajowym. Działają na osobnych torach i w praktyce mogą się rozchodzić.

Jakie dane mogą być zbierane?

Tożsamość, rezydencja podatkowa i roczne sumy dla każdego kryptoaktywa. W przypadku osoby fizycznej dostawca zbiera imię i nazwisko, adres, kraj rezydencji, TIN i datę urodzenia, a także miejsce urodzenia, jeśli jest dostępne. W przypadku spółek raport obejmuje podmiot i osoby, które go kontrolują. Po stronie transakcji Komisja opisuje informacje jako zestawione dla każdego kryptoaktywa podlegającego raportowaniu, ze zbiorczymi kwotami zapłaconymi lub otrzymanymi za nabycia i zbycia oraz zbiorczymi wartościami rynkowymi dla transferów.

Trzy punkty porządkują oczekiwania. Sumy są zagregowane, więc raport nie wymienia każdej transakcji z datą i ceną. Nie zawiera sald portfeli, a pozycje, które Irish Revenue publikuje dla dostawców, również nie zawierają pola salda. Przepisy krajowe mogą sięgać dalej: Estonia prosi dostawców o dodatkowe informacje, aby można było obliczyć zyski i straty, a niektóre państwa członkowskie wymagają, aby dostawca wysyłał każdemu zaraportowanemu użytkownikowi kopię zgłoszenia. Listę pozycja po pozycji znajdziesz w artykule jakie dane raportuje platforma kryptowalutowa na podstawie DAC8.

Czy DAC8 dotyczy portfeli niepowierniczych?

DAC8 nakłada obowiązki na dostawców, a nie na osoby, które posiadają portfel kontrolowany przez siebie. Osoba korzystająca z portfela self-hosted nie jest raportującym dostawcą, a transfer między dwoma portfelami, które kontrolujesz, bez udziału dostawcy, nie jest na podstawie DAC8 raportowany przez nikogo.

Nie oznacza to jednak, że jest niewidoczny. Wypłata od dostawcy do twojego własnego portfela pojawia się w raporcie dostawcy jako suma transferów, a wpłata z portfela self-hosted do dostawcy widoczna jest jako transfer przychodzący. Publiczne blockchainy pozostają publiczne, a krajowe prawo podatkowe dotyczy twojej aktywności niezależnie od tego, kto raportuje. To, czy dany produkt portfela sam jest dostawcą, zależy od tego, czy przeprowadza on dla klientów transakcje wymiany, co jest pytaniem o usługę, a nie o etykietę.

Czy DAC8 dotyczy DeFi?

To zależy od tego, czy możliwy do zidentyfikowania pośrednik przeprowadza wymianę. DAC8 nakłada obowiązki na dostawców. Transakcje peer-to-peer i protokoły działające w sposób w pełni zdecentralizowany, bez kontrolującego je przedsiębiorstwa, nie mają oczywistego dostawcy, który miałby raportować. MiCA przyjmuje podobną linię, pozostawiając w pełni zdecentralizowane usługi bez pośrednika poza swoim zakresem.

O przypadkach granicznych decydują fakty. Front-end, agregator lub portfel, który wymienia aktywa dla klientów, kontroluje usługę lub ma na nią wystarczający wpływ, może zostać uznany za dostawcę; sam inteligentny kontrakt używany bezpośrednio co do zasady nie. Prawo nie jest ustalone dla każdej struktury, a organy podatkowe mogą badać, kto faktycznie świadczy usługę. Nie zmienia się natomiast pozycja użytkownika: aktywność DeFi pozostaje objęta krajowymi przepisami podatkowymi niezależnie od tego, czy jakikolwiek dostawca raportuje.

DAC8 a CARF

DAC8 transponuje CARF OECD do prawa UE. CARF to globalny standard automatycznej wymiany informacji o kryptoaktywach, a Komisja Europejska zauważa, że 76 członków Forum Globalnego OECD ogłosiło, według stanu na marzec 2026 r., zamiar wymiany danych o kryptoaktywach na jego podstawie. Dla użytkownika oznacza to, że dostawca w jednym kraju może raportować o tobie organowi podatkowemu, który następnie dzieli się danymi z krajem, w którym mieszkasz, oraz że ten sam rodzaj danych jest zbierany znacznie szerzej niż w UE.

DAC8 wiąże swoje definicje z MiCA, obejmuje tokeny e-pieniądza jako kryptoaktywa i określa, jak operatorzy spoza UE rejestrują się i raportują w UE. W sprawie kategorii danych i harmonogramu wymiany w 2027 r. podstawowymi źródłami są strona Komisji poświęcona DAC8 i sama dyrektywa.

DAC8 a MiCA

MiCA reguluje rynek; DAC8 czyni go przejrzystym dla celów podatkowych. Oba akty mają wspólne słownictwo, więc dostawca może podlegać obu, ale odpowiadają na różne pytania.

Zezwolenie MiCA nie sprawia, że raportowanie podatkowe dostawcy jest opcjonalne, a raportowanie DAC8 nic nie mówi o tym, czy dostawca ma zezwolenie.

Co powinni zrobić użytkownicy kryptoaktywów z UE?

Prowadź dobre zapisy, odpowiadaj dokładnie na pytania przy rejestracji i sprawdzaj przepisy własnego kraju. Neutralna lista kontrolna:

1. Zaktualizuj dane podatkowe. Podaj każdemu dostawcy prawidłowy kraj rezydencji podatkowej i TIN oraz informuj go o zmianach.
2. Prowadź własne zapisy. Zachowuj zestawienia zakupów, sprzedaży, wymian i transferów, z datami, aktywami i wartościami, aby móc sprawdzić, co raportuje dostawca.
3. Odnotuj, czyj jest który portfel. Prowadź prosty rejestr tego, które zewnętrzne adresy należą do ciebie.
4. Uzgadniaj dane dostawców. Jeśli korzystasz z kilku, każdy raportuje tylko własne usługi; porównaj ich zestawienia roczne ze swoimi zapisami.
5. Poznaj krajowe przepisy. To, czy wymiana, wydatek lub transfer podlega opodatkowaniu, zależy od twojego kraju, więc skonsultuj się z organem podatkowym lub doradcą podatkowym.
6. Wybieraj dostawcę, którego wcześniej sprawdzisz. Przed wpłatą potwierdź jego zezwolenie i dokładny podmiot prawny.

Jak wpisuje się w to Quppy

Informacja prawna Quppy wymienia spółki stojące za jego usługami regulowanymi. Payhound Limited, maltański dostawca usług w zakresie kryptoaktywów z zezwoleniem MiCA, zajmuje się wymianą kryptoaktywów i usługami związanymi z portfelem, 2PAYAPP LIMITED przetwarza transakcje SEPA w euro, a QUPPY EUROPE OÜ dostarcza oprogramowanie i nie jest bankiem. Ponieważ dostawcy z zezwoleniem MiCA mieszczą się w definicji DAC8, spodziewaj się pytań o rezydencję podatkową przy rejestracji oraz sprawdź regulamin, komunikaty dostawców i Centrum pomocy (Help Center), aby dowiedzieć się, jak te informacje są zbierane i jakie zestawienia następują.

Kto świadczy każdą usługę regulowaną, zobaczysz na stronie Quppy o MiCA i dostawcach. Jeśli szukasz euro i kryptoaktywów w jednej aplikacji z jawnie wskazanymi dostawcami, zajrzyj do Quppy Personal.